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65×25%=68.41（万元）。

发布时间：2025-06-27 13:55:30

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答案：（1）销售（营业）收入总额=4500 300＝4800（万元）投资收益不计入销售（营业）收入。（2）成本、费用、支出额①销售费用中，广告费和业务宣传费限额=（4500 300）×15%=720（万元）广告费和业务宣传费超限额=800 20-720=100（万元），需调增所得额。②管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。税前扣除标准1=（4500 300）×5‰=24（万元）税前扣除标准2=50×60%=30（万元）业务招待费超标准=50-24=26（万元），需调增所得额。③新产品开发费可按实际发生额的50%加扣应纳税所得额。40×50%=20（万元），需调减所得额。④财务费用中利息超标，需调增所得额。50÷10%×（10%-6%）=20（万元）⑤营业外支出中，企业间罚款可以列支，但行政罚款1万元不得税前扣除，需调增所得额。⑥捐赠扣除限额=628×12%=75.36（万元）捐赠未超限额，不用调整。该企业应税成本、税金、费用等支出额=2000 80 （1500-100）（500-26 20）（80-20）（30-1）=4063（万元）（3）应纳税所得额国库券利息收入免缴企业所得税；居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入。应纳税所得额=4800-4063=737（万元）或=628 100 26-20 20 1-18=737（万元）（4）应纳所得税额=737×25%=184.25（万元）（5）该企业2009年度应补缴的企业所得税额=184.25-157（预缴数）=27.25（万元）。【答案及解析】（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=3000×15%=450（万元）广告费没有超支（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）①按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5‰；业务招待费限额计算：a.3000×5‰=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为①国库券利息收入免缴企业所得税②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入③不认可权益法计算的投资损失15万元（4）计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）企业间经营性违约罚款可以扣除。（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）。