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70 万元（ 200×35%））

发布时间：2025-08-09 15:07:30

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答案：（A为 70万元， B为70万元， C为49万元，D为 0，E为21万元（ 70-49 ）， F为 0，G为70 万元， H 为 49 万元。）（根据规定，实际资产损失应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。所以，企业 2008 年1月～2009年 12月未计提的折旧额准予追补至 2008年和 2009年在企业所得税前扣除。）解析：（3）. 由于上述折旧因素， 2012 年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改？并说明理由。（分数： 2.08 ）（需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣。该企业追补在 2008年和 2009 年扣除折旧后，2008年亏损 230万元， 2009年弥补 2008年度亏损前所得为 250-30=220 （万元），全部弥补 2008年的亏损，2010年弥补 2008年亏损 10万元后应纳税所得额 290万元，2009年多缴纳企业所得税 12.5 万元，2010 年多缴纳企业所得税 10×25%=2.5（万元）。一共多缴企业所得税 12.5 2.5=15 （万元）。多缴的这部分税款可以在 2012 年度应缴纳的税款中抵扣，所以 2012 年汇算清缴应补缴企业所得税为 0，不足抵扣的 5 万元，可以结转到以后年度递延抵扣。）解析：某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方 2012 年 3 月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到 2012 年 10 月才收到。问题：（分数： 6.24 ）（1）. 该纳税人收到的此份增值税专用发票能否于 2012 年 10 月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额？说明理由。（分数： 3.12 ）（该纳税人收到此份增值税专用发票可以于 2012年 10月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额。理由：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因（包括因邮寄丢失、误递导致的逾期）造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。）解析：（2）. 该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送哪些资科 ?（分数： 3.12 ）（该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送如下资料：（1）《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》。（2）增值税扣税凭证逾期情况说明。（ 3）邮政单位出具的说明。（4）逾期增值税扣税凭证电子信息。（ 5）逾期增值税扣税凭证复印件。）（办公楼重建前房产税计税依据为 500×（ 1-20%） =400（万元）办公楼重建后房产税计税依据为（ 500-400 5000 1000 200 300 ）×（ 1-20%）=5280（万元）该办公楼 2012 年度应纳房产税=400×1.2%×2/12 5280×1.2%×2/12=11.36 （万元）。）（办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限为 20 年。）（（1）应缴纳营业税 =（ 800-500 ）×5%=15（万元）（2）应缴纳城建税 =15×7%=1.05（万元）（3）应缴纳教育费附加 =15×3%=0.45（万元）（4）应缴纳印花税 =800×0.5 ‰=0.4（万元）（5）应缴纳土地增值税：增值额 =800- [500 ×（1 6×5%） 15 1.05 0.45 0.4 15]=800-681.9=118.1（万元）增值额占扣除项目金额的比例 =118.1/681.9 ×100%=17.32%，适用土地增值税税率为 30% 应缴纳土地增值税 =118.1×30%=35.43（万元）。）（商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额 =800- （600-140 ）-15-0.45-1.05-0.4-35.43=287.67 （万元）。）解析：

70 万元（ 200×35%） ）

70 万元（ 200×35%））