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甲公司2018年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2018年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：

发布时间：2025-08-23 17:55:05

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答案：(1)2018年末资产、负债的账面价值、计税基础及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额如下表：项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异递延所得税资产余额递延所得税负债余额存货81209000880220固定资产48004000800200其他应付款300300广告费形成的资产024024060①存货：2018年年末存货的账面价值=9000-880=8120(万元)，计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880(万元)，递延所得税资产的余额=880×25％=220(万元)。②固定资产：2018年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800(万元)，计税基础=6000-6000×5／15=4000(万元)。应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800(万元)，递延所得税负债的余额=800×25％=200(万元)。③罚款：2018年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元：不产生暂时性差异。④广告费：因广告费形成资产的账面价值为0万元，计税基础=25740-170000×15％=240(万元)，形成可抵扣暂时性差异240万元，确认递延所得税资产=240×25％=60(万元)。(2)计算甲公司2018年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额：事项(1)：递延所得税资产的期末余额为220万元，期初余额为235万元(940×25％)，本期应转回递延所得税资产=235-220=15(万元)。事项(2)：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债为200万元。事项(4)：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产为60万元。(3)2018年度应纳税所得额=利润总额10000-存货减值转回60-(税法折旧2000-会计折旧1200)+税务罚款300+(广告费25740-可以当年抵扣170000×15％)=10000-60-800+300+240=9680(万元)：注：公益性捐赠支出500万元，没有超过限额1200万元(10000×12％)，可以税前扣除，不需要纳税调整。应交所得税=应纳税所得额9680×所得税税率25％=2420(万元)；所得税费用：2420+15+200-60=2575(万元)。(4)会计分录为：借：所得税费用2575递延所得税资产45贷：应交税费——应交所得税2420递延所得税负债200